醞釀11年的個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)終于靴子落地。5月1日起，上海等三地符合要求的投保人在購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)后將能享受一定額度的個(gè)稅抵扣。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，這一政策將惠及月收入5000元以上的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)消費(fèi)群體。
4月12日，財(cái)政部等五部委發(fā)布《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（以下簡稱《通知》）顯示，自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（簡稱“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”）試點(diǎn)，期限暫定一年。
所謂稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指允許購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的投保人在個(gè)稅前列支保費(fèi)，等到將來領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)稅。由于退休后收入通常大幅低于退休前，這意味著領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)投保人要交的稅款變少，同時(shí)降低了投保人當(dāng)期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
根據(jù)《通知》，在上述三個(gè)地區(qū)，對于取得工資薪金或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，稅前扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低扣除；對于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等，稅前扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低確定。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。待到個(gè)人開始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時(shí)，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
當(dāng)期可以少繳納多少個(gè)稅？
以上海為例，倘若每個(gè)月收入10000元，正常情況下需繳納五險(xiǎn)一金（住房公積金繳存比例按7%計(jì)）1750元，應(yīng)稅工資8250元，可以計(jì)算出個(gè)人所得稅為395元。實(shí)行個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)后，如果個(gè)人購買了該保險(xiǎn)，那么應(yīng)稅工資可以再扣除600元，即7650元，按此計(jì)算的個(gè)稅為310元。與此前相比，減少85元，降幅21.5%。
據(jù)上海市人社局?jǐn)?shù)據(jù)推算，2017年度上海市職工平均工資為7132元。以此收入計(jì)算，扣除五險(xiǎn)一金1248.1元后，應(yīng)稅工資5883.9元，個(gè)人所得稅為133.39元。實(shí)行個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)后，如果個(gè)人購買了該保險(xiǎn)，應(yīng)稅工資可再扣除427.92元，即5455.98元，按此計(jì)算的個(gè)稅為98.09元。與此前相比，減少35.3元，降幅26.43%。
對于此次試點(diǎn)的優(yōu)惠力度，中國社會(huì)科學(xué)院世界社保研究中心主任鄭秉文向澎湃新聞?dòng)浾弑硎?，目前來看還算可以，但是隨著社會(huì)平均工資的提高和增加，應(yīng)該進(jìn)行動(dòng)態(tài)性調(diào)整。要是沒有這個(gè)調(diào)整，過幾年它的激勵(lì)性就會(huì)逐年衰減，但這次并沒有提到這點(diǎn)，以后肯定會(huì)不斷完善。
華泰證券(17.830, 0.05, 0.28%)此前分析稱，未來疊加人均收入增幅和交稅人群的增長，以及未來有可能的免稅繳納額的動(dòng)態(tài)調(diào)整，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)帶來的增量資金將達(dá)到約2000億元。
是否會(huì)和稅優(yōu)健康險(xiǎn)一樣“叫好不叫座”？
不過，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的落地實(shí)施仍存在不少難點(diǎn)。
此前落地的稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（簡稱“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”）試點(diǎn)就出現(xiàn)了“叫好不叫座”的情況，其“每月200元，一年2400元”稅收優(yōu)惠力度稍顯不足，特別是對基本保障較高、待遇較好的單位職工，吸引力不強(qiáng)。稅優(yōu)健康險(xiǎn)試點(diǎn)一年后，總共銷售69625單，實(shí)收保費(fèi)只有1.26億元。稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)是否會(huì)和稅優(yōu)健康險(xiǎn)一樣“叫好不叫座”？
國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所保險(xiǎn)研究室副主任朱俊生告訴澎湃新聞?dòng)浾?，對個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的期待還是比較大。原來的稅優(yōu)健康險(xiǎn)有幾個(gè)方面的問題，第一就是稅收額度太小，不過此次稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的額度也沒有太高；稅優(yōu)健康險(xiǎn)的產(chǎn)品也限制太多，使得其風(fēng)險(xiǎn)比較大，保險(xiǎn)公司基本上從團(tuán)險(xiǎn)渠道推廣，這又跟保險(xiǎn)公司原有的團(tuán)險(xiǎn)產(chǎn)品之間的保險(xiǎn)責(zé)任相重合；還有就是個(gè)人去做稅優(yōu)健康險(xiǎn)的話，在稅務(wù)部門的手續(xù)非常繁瑣。
“稅優(yōu)健康險(xiǎn)存在的問題在養(yǎng)老方面是同樣的。”在鄭秉文看來，稅優(yōu)健康險(xiǎn)“叫好不叫座”的困難確實(shí)存在，其中一個(gè)重要的困難就是，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶持有人，即投資者、購買人，他需要有購買的激勵(lì)性。如果他離開雇主，就很難去購買這個(gè)保險(xiǎn)，這樣激勵(lì)性就差了。應(yīng)該擺脫雇主，比較方便地去購買，才能把稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)普及開來。
其實(shí)各家險(xiǎn)企對稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的出臺(tái)早已蠢蠢欲動(dòng)。平安養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司（平安養(yǎng)老險(xiǎn)）相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，平安養(yǎng)老險(xiǎn)正在積極準(zhǔn)備，力爭第一時(shí)間提供客戶投保出單服務(wù)；報(bào)審產(chǎn)品以示范產(chǎn)品類型為準(zhǔn)，擬以最全產(chǎn)品類型覆蓋客戶需求。目前，需等銀保監(jiān)會(huì)下發(fā)業(yè)務(wù)管理辦法和示范產(chǎn)品后，公司報(bào)審產(chǎn)品通過后正式銷售出單。平安養(yǎng)老險(xiǎn)作為平安集團(tuán)旗下經(jīng)營團(tuán)體客戶主要子公司之一，將通過企業(yè)和團(tuán)體渠道進(jìn)行產(chǎn)品銷售與服務(wù)，并依托集團(tuán)優(yōu)勢積極準(zhǔn)備個(gè)人銷售平臺(tái)的準(zhǔn)備。
根據(jù)目前稅收情況，平安養(yǎng)老險(xiǎn)方面推測：市場潛在最大購買力為每年1000億元以上，真正的釋放量會(huì)受很多因素的影響，包括推廣范圍、市場的接受度和市場的成熟度等。從財(cái)政部發(fā)布的繳費(fèi)限額來看，月收入超過5000元的消費(fèi)群體都可以享受到政策紅利，政策將在中等收入以上的群體中最受歡迎。
泰康養(yǎng)老產(chǎn)品精算部相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，根據(jù)通知中關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)的規(guī)定，目前，參照7級個(gè)稅累進(jìn)稅率，累計(jì)稅率達(dá)到10%的消費(fèi)群體就適合購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)。而在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，泰康養(yǎng)老將遵照產(chǎn)品設(shè)計(jì)指引，按照“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”的原則進(jìn)行開發(fā)，產(chǎn)品將以穩(wěn)健型為主、風(fēng)險(xiǎn)型為輔，滿足客戶多樣化需求。
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